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財政部臺北國稅局表示，108年度教育、文化、公益、慈善機關或團體（以下簡稱機關團體）及其作業組織結算申報自109年5月1日展開，因嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響，財政部公告展延申報期間至6月30日，請多利用財政部電子申報繳稅服務網站(網址：https://tax.nat.gov.tw)下載申報軟體辦理結算申報，並依教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準（以下簡稱免稅標準）及相關法令規定計算支出比例及課稅所得額。　　該局就機關團體結算申報案件，彙整申報應注意事項及常見疏漏樣態如下，提供機關團體參考：一、獲配國內營利事業的股利或盈餘不得自銷售貨物或勞務以外之收入中減除：依免稅標準第3條第1項規定，機關團體銷售貨物或勞務之所得，得先扣除銷售貨物或勞務以外之收入不足支應與其創設目的有關活動之支出數，再依法課徵所得稅。惟自107年1月1日起，機關團體計算上開不足支應金額時，有關「扣除銷售貨物或勞務以外之收入」，不得扣除獲配國內營利事業之股利或盈餘。二、資本支出重複認列：機關團體購置建物、設備等固定資產，在購置當年度計算課稅所得額時，已將購置成本全額列為與其創設目的有關活動之資本支出，自銷售貨物或勞務以外之收入中減除者，該資產不得再分年提列折舊列報為各年度之支出，以免造成同筆固定資產成本重複列報支出。三、盈虧互抵未符合要件：機關團體銷售貨物或勞務之虧損，如符合所得稅法第39條規定，亦即虧損年度及申報扣除年度均屬會計帳冊簿據完備，且經會計師查核簽證，並如期申報者，得自以後10年度銷售貨物或勞務之所得中扣除，至於非銷售貨物或勞務部分所發生之虧損，則無該虧損扣除規定之適用。　　該局提醒，為免外出時人潮聚集，增加新冠肺炎感染風險，使用網路辦理機關團體結算申報，安全、方便又防疫。資料來源:財政部臺北國稅局

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財政部南區國稅局表示，營利事業外銷貨物依出口方式之不同，其銷貨收入歸屬年度亦有不同，特請營利事業注意，以免營利事業所得稅結算申報錯誤。該局說明，依營利事業所得稅查核準則第15條之2規定，營利事業外銷貨物，如係經海關出口者，應以報關日所屬會計年度認列銷貨收入，但如以郵政及快遞事業之郵政快捷郵件或陸空聯運包裹寄送貨物外銷者，則應以郵政及快遞事業掣發執據蓋用戳記日所屬會計年度認列銷貨收入。該局舉例說明，A公司外銷貨物10萬美元，貿易條件為目的地交貨(CIF)，於107年12月27日報關出口，美元匯率為30元，又貨物於108年1月15日抵達目的地，108年2月12日收取貨款10萬美元，結匯為新臺幣(下同)310萬元，因該筆交易出口報單之報關日係在107年12月27日，A公司應按報關出口時匯率歸屬為107年度營業收入300萬元，而收款日(108年2月12日)收款310萬元，其差額10萬元應列為108年度之匯兌利益。該局提醒，經營外銷業務之營利事業特別注意外銷收入認列時點，應以報關日或執據戳記日之所屬會計年度申報銷貨收入，以免申報錯誤遭受補稅。

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